加拿大“视同处置”：税收与代际财富难题

加拿大“视同处置”制度：代际财富传承的税收难题

“人生唯有死亡与税收是不可避免的”，美国国父本杰明·富兰克林曾说过这样一句名言，在世界大多数国家里，这句话千真万确。当人死后，税务局真的会介入吗？答案是：会。但不同国家征收死亡税的方式不尽相同。

美国、英国、韩国等国采用遗产税制度，按去世者遗产的公平市值征税；德国、法国等则实行继承税制度，由继承人缴纳税款；而爱尔兰、智利则通过“资本取得税”征收，凡是通过赠与或继承获得财富的个体都需缴纳。

加拿大采取的是一种被称为“视同处置”的做法。自1972年起，死亡时视为出售其全球资产，所得收益计入当年最终个人所得税报表，包括RRSP、RRIF等延税账户也视为当年全额收入。若资产转移给配偶或同居伴侣，可递延至对方去世时征税。

这种制度的好处是行政效率高，不需要单独设立遗产税管理机制，政治阻力小，避免了“重复征税”或“资金流动性”的争议。但也有学者质疑其公平性，并担忧它是否有效遏制了“世袭财富”。随着未来几十年将有数万亿加元财富在代际间传递，加拿大不能继续假装现行制度已经“完美无缺”。

专家呼吁重新审视现行制度，探讨是否需要根据不同家庭经济阶层设计更合理的机制，以确保公平性、有效遏制世袭财富，并促进可持续的财富传承。

阅读本文之前，你最好先了解…

1. RRSP 和 RRIF: 加拿大常用的退休储蓄账户，能够在存钱时获得税收优惠，但需要在退休后提取时缴纳税款。RRSP（Registered Retirement Savings Plan）是个人储蓄计划，而 RRIF（Registered Retirement Income Fund）则是将RRSP资金转移到可提取收入的账户形式。

2. 世袭财富: 指通过继承获得的财产和资产，通常指跨代财富传承的情况，例如富豪家族一代传给下一代的庞大财富。

3. 代际财富传承: 是指财富从上一代传递到下一代的过程，包括物质财富、知识、技能等方面的传承。

加拿大“视同处置”制度虽然简便高效，但其在公平性和世袭财富控制方面引发了争议。

一些学者认为，该制度存在以下问题：

• 对高收入人群不公平: 因为高收入群体拥有更多的资产，因此 “视同处置”会让他们承担更高的税负，而低收入群体的影响相对较小。
• 难以有效遏制世袭财富: 虽然 “视同处置”制度将死亡时获得的收益计入个人所得税，但对于已经积累大量财富的家族来说，这仍然无法有效阻碍跨代财富传承。
• 忽略了家庭经济差异: 该制度没有考虑不同家庭的经济状况，对所有继承人征收同样的税率，缺乏灵活性。

专家建议重新审视现行制度，并提出以下改进方案：

• 按阶梯式征税: 根据遗产规模和家庭收入设置不同的税率，从而更好地体现公平性。
• 鼓励慈善捐赠: 提供税收优惠政策，鼓励继承人将部分财富用于慈善事业，促进社会公益发展。
• 提高对低收入群体的支持: 为需要帮助的家庭提供更多的社会福利和经济援助，减轻他们在代际财富传承方面的压力。

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